# EP120｜五月報稅季！農民到底要不要繳稅？從石安牧場案到創業者的稅務生存指南
## 本集精華重點
1. 台灣農民「自力耕作所得」依法成本按收入 100% 計算、所得額為零——但這不代表所有農民都免稅，其他類型所得仍需申報。
2. 石安牧場年營業額上億、員工 40 多人，卻主張自己是「自力經營的農牧業」免繳營所稅——最高行政法院判敗訴，確立了「農業規模化經營≠自力耕作免稅」的原則。
3. 農業創業者一旦成立公司，就面臨營業稅、營所稅、個人綜所稅三層稅負，但善用初級農產品免稅、小規模營業人 1% 稅率等制度，可以合法省下可觀的稅金。
4. 2026 年農民退休儲金自提比例從 50% 降至 40%，提繳 30 年可少繳約 33 萬元，退休保障不變——青農應儘早加入。
5. 114 年度所得稅基本生活費調高至 21.3 萬、長照特別扣除額從 12 萬提高到 18 萬，對多代同堂的農村家庭特別有感。
## 重要關鍵字
自力耕作所得、所得稅法第14條、營利事業所得稅、石安牧場、農民退休儲金、小規模營業人、初級農產品免稅、農產品初級加工場、長照特別扣除額、基本生活費、報稅季、青農
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## 逐字稿
### 【冷開場 Cold Open】
子昂：收入 30 萬，成本 30 萬，所得——零。不是做假帳，不是逃漏稅，這是中華民國所得稅法白紙黑字寫在那裡的。在台灣，如果你是農民，你的稅單上很可能永遠是一個大大的零。但是——如果你太會種、種太好、賣太多呢？恭喜你，國稅局可能正在看著你微笑。
（片頭音樂）
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### 【片頭 + 破題】
子昂：大家好，歡迎收聽「格外農品格來聊」，我是子昂。
雅文：我是雅文！子昂你剛剛那個開場也太像恐怖片了吧，國稅局在看著你微笑？
子昂：哈哈，但這是真的啊。五月報稅季嘛，我身邊的農民朋友每年這個時候都會問我同一個問題——「欸子昂，我到底要不要報稅啊？」然後我每次回答完，他們的表情都是：「蛤，這麼複雜？」
雅文：我覺得一般人對農民報稅的印象就是兩個字——免稅。
子昂：對，很多人都這樣以為。但真實情況比「免稅」複雜一百倍。今天我們就來好好拆解這件事。而且我預告一下，等一下我們會聊到一個超經典的案例——石安牧場，他們年營收上億，卻跟國稅局說自己是「農民」不用繳稅。你猜法院怎麼判？
雅文：這我好奇耶，到底算農民還是企業？
子昂：先不劇透，等一下你就知道了。今天的主題是# EP120｜五月報稅季！農民到底要不要繳稅？從石安牧場案到創業者的稅務生存指南，我保證聽完之後，至少幫你省一趟去問會計師的錢。
雅文：那我幫農民朋友先說聲謝謝。
子昂：不用謝，我自己每年報稅報到頭昏也是很想找人聊。出發吧！
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### 【第一幕：場景建立——農民到底要不要繳稅？】
子昂：好，我們先從最根本的問題講起。雅文，你覺得一個種稻的農民，一年收入 30 萬，要繳多少所得稅？
雅文：如果是一般上班族的話……扣掉免稅額和標準扣除額，大概還是要繳一些。但農民好像不用？
子昂：答對了，但你知道「為什麼不用」嗎？這裡有一個超巧妙的設計。所得稅法第 14 條第 6 類規定，自力耕作、漁、牧、林、礦的所得，成本及必要費用按「收入的 100%」計算。
雅文：……等等，100%？所以收入 30 萬，成本就是 30 萬？
子昂：對，30 減 30 等於零。所得額是零，自然就不用繳稅。
雅文：這根本是稅法界的「無限手套」吧？一彈指，稅就消失了。
子昂：哈哈，某種程度上是。這是台灣早期為了保護農民的稅制設計，考量到農業生產成本確實很高、收入不穩定，所以乾脆用這種方式讓農民實質免稅。
雅文：那既然免稅，農民五月根本可以躺平不理吧？
子昂：欸，不行，這裡就是很多人會踩到的第一個地雷。就算你的農業所得是零，只要你的「全年所有所得」加起來超過免稅額加標準扣除額——今年的標準是 22.8 萬——你還是得去申報。不申報是會被罰的。
雅文：所以是「不用繳」但「還是要報」？
子昂：對，這兩件事很多人搞混。而且你注意喔，免稅的只有「自力耕作的農業所得」這一塊。如果你同時有租金收入——比如你把農地旁邊的空地租給人家停車，那個租金是租賃所得，要算。你把農地賣掉賺了差價，那是財產交易所得。你開了一間民宿——
雅文：那就是營利所得了。
子昂：Bingo。所以農民不是「身份免稅」，是「農業生產所得免稅」。這個差異非常重要。
雅文：好，那第二個問題來了——什麼叫做「自力耕作」？如果我請了工人幫忙，還算嗎？
子昂：這就是整個制度最曖昧的地方，也是石安牧場案的導火線。如果你農忙時僱幾個臨時工來幫忙採收，基本上還是算自力耕作。但如果你常態性地請了幾十個員工，自己主要是坐在辦公室做管理決策……
雅文：那就比較像老闆了。
子昂：對，問題是——法規沒有告訴你，到底請幾個人算太多、營收多少算太大。沒有一條明確的線。這就讓很多正在「從小農變企業」的人，像走在鋼索上一樣。
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### 【格外冷知識】
子昂：插播一個「格外冷知識」。你知道全世界最早對農民課稅的紀錄是什麼嗎？古埃及。法老的稅務員會在尼羅河氾濫季結束後，丈量你的農田面積，然後依面積課稅——不管你今年收成好不好。所以如果碰到歉收年，農民就得賣掉牲畜甚至賣身還稅。相比之下，台灣的自力耕作免稅制度，真的算很佛心了。
雅文：原來「萬萬稅」這件事，從金字塔時代就開始了。
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### 【第二幕：核心衝突——石安牧場案，農民 vs 企業的模糊地帶】
子昂：好，深呼吸一下，接下來這段我們要聊一個會讓你重新思考「什麼是農民」的故事。
雅文：石安牧場？
子昂：對。石安牧場在屏東，是台灣蛋業的一哥。他們的蛋你在 7-11、好市多都買得到。年營業額上億、淨利千萬等級、員工 40 幾個人。
雅文：這規模根本就是中型企業了吧。
子昂：但石安牧場說：「我們賣的是蛋，蛋是農產品，我們是自力經營的農牧業，所以不用繳營利事業所得稅。」
雅文：等等……年營收上億、員工 40 人、通路遍及全台連鎖超商，然後跟國稅局說自己是農民免稅？
子昂：對，國稅局的反應跟你差不多——直接追繳營所稅。但石安不服，一路上訴。
雅文：法院怎麼判？
子昂：最高行政法院最終判石安牧場敗訴。法院的邏輯很直白：你的營業規模、組織架構、通路佈局，怎麼看都是一個企業，不能因為你賣的東西是蛋就說自己是農民。
雅文：這聽起來蠻合理的啊。你不能一邊享受企業經營的好處——規模效益、品牌溢價、全通路鋪貨，一邊又說自己只是個養雞的農民。
子昂：你講得非常好，這就是法院的核心論點。但這個判決丟出了一個炸彈——那條「農民」跟「企業」之間的線，到底在哪裡？
雅文：對啊，石安是上億的，很明顯。但如果是年營收三百萬、請了五個員工的中型農場呢？
子昂：這就是現在最大的問題。台灣的法規沒有給一個量化標準——不像某些國家會說「年營收超過多少就不算自力耕作」、「僱用超過幾人就要轉營利事業登記」。台灣目前是個案認定，國稅局綜合判斷你的規模、僱用、經營方式……
雅文：翻譯：看國稅局心情？
子昂：不至於啦，但確實存在不確定性。這對那些正在努力轉型的農民來說很焦慮——政府一方面鼓勵你規模化、企業化、提升競爭力，另一方面你做大了，原本的免稅保護傘就可能被收走。這根本是農業版的「你可以長大但不能太大」。
雅文：那這些中間地帶的農場主人該怎麼辦？
子昂：三個建議。第一，不要逃避，主動去找會計師或稅務專家釐清你現在的稅務身份。不要等國稅局來敲門才緊張。第二，如果已經被認定是營利事業，別慌，等下一段我們會講農業創業者可以用的合法節稅工具，其實很多。第三，關注修法動態，農業部跟財政部有在討論更明確的標準，未來應該會有更清楚的規範出來。
雅文：所以石安牧場案不只是一個法律故事，它其實是台灣農業轉型中一個還沒解決的制度難題。
子昂：沒錯。而且我每次看到這種案例就會想——我們在 EP118 聊過超高齡社會跟農業人力斷層的問題嘛。如果我們希望年輕人回來務農、把農業做大做好，但他們做大之後反而要面對稅務地雷，這不是很矛盾嗎？制度應該要鼓勵成長，而不是懲罰成功。
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### 【第三幕：台灣觀點——農業創業者的稅務生存指南】
雅文：好，前面講完農民的，現在我很想聽子昂你的實戰經驗。格外農品是農業社企，你報稅跟一般農民完全不一樣吧？
子昂：天差地遠。當你從「種東西的人」變成「賣品牌的人」——成立公司、開發加工品、經營通路——你的稅務身份就從「自力耕作」直接跳到「營利事業」，三層稅一次到位。
雅文：三層？聽起來像三層肉。
子昂：還真的跟三層肉一樣——層層都是油脂，層層都是成本。第一層，營業稅 5%，開發票就要繳。第二層，營利事業所得稅 20%，公司有賺錢就要繳。第三層，你從公司領的薪水、分配的盈餘，再併入個人綜所稅。
雅文：這壓力也太大了，難怪很多人不想從農民變創業者。
子昂：但是——「但是」很重要——政府也不是完全沒有幫你想。這裡有幾個我覺得農業創業者一定要知道、但很多人不知道的省稅利器。
雅文：說來聽聽。
子昂：第一個：初級農產品免徵營業稅。你賣新鮮水果、蔬菜、雞蛋、鮮魚，不用繳 5% 的營業稅。但你把水果做成果醬、蛋做成滷蛋，那就是加工品，要繳了。
雅文：所以同一顆蛋，煮熟前免稅，煮熟後課稅？
子昂：講白了就是這樣。而且 2019 年上路的「農產品初級加工場管理辦法」很重要——農民可以在自己的農地上設加工場，做乾燥、粉碎、碾製這些初級加工。符合條件的話可以適用農業免稅。但超出範圍就會被歸類為食品工廠，整個稅制就不同了。
雅文：那第二個省稅利器呢？
子昂：「小規模營業人」制度。如果你月營業額在貨物 20 萬以下、勞務 10 萬以下，可以申請免用統一發票，營業稅只要 1%，而且是國稅局每季幫你算好寄單來。
雅文：1% 跟 5% 差五倍耶！
子昂：對，很多農場直售門市、市集攤位都符合資格。但問題是，很多農民朋友一開始不知道有這個選項，直接去申請一般營業登記，每個月自己開發票、報營業稅，搞得人仰馬翻。所以我常說——你在寫商業計畫書的時候，不要只想「怎麼賣」，也要想「怎麼繳」。稅務規劃不是合規問題，它直接影響你的現金流。
雅文：那最常見的稅務地雷是什麼？
子昂：公私帳混在一起。這是很多人創業很容易踩到的坑——用個人帳戶收公司貨款、用公司的錢付自己的手機費。國稅局查到就是補稅加罰款，而且印象很差。
雅文：所以經驗談就是：找一個懂農業的會計師？
子昂：這是農業創業者最值得的投資，沒有之一。我現在回頭看，早期省那幾千塊的會計費，後來補稅補了好幾倍。真的是小聰明害死人。
雅文：子昂的血淚教訓，大家收好。
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### 【收尾 + 彩蛋】
子昂：好，最後我們快速講一下 2026 年報稅的幾個跟農民特別有關的新制。今年基本生活費從 21 萬調到 21.3 萬，免稅空間稍微大一點。更有感的是長照特別扣除額，從每人 12 萬大幅拉到 18 萬——我們 EP118 聊過農村高齡化的問題嘛，很多農村家庭三代同堂在照顧長輩，這多出來的 6 萬扣除額是真金白銀的幫助。
雅文：那農民退休儲金呢？
子昂：這個要劃重點。今年立法院三讀通過修正案，農民自提比例從 50% 降到 40%，政府多出 10%。農業部試算，提繳 30 年可以少繳大約 33 萬，但退休領的錢完全一樣。
雅文：等於政府幫你多出了一份。
子昂：對。我一直在推青農朋友加入這個制度。老農津貼現在每月 8,080 元，坦白講要靠這個過退休生活……嗯，比較辛苦。但如果你從 30 歲開始提繳退休儲金，到 65 歲退休，津貼加上月退金，每個月可以有好幾萬。這才是有尊嚴的退休。
雅文：到農會就可以申請對不對？
子昂：對，帶身分證去你所在地的農會。條件就三個：有農保、未滿 65 歲、沒有領過其他社會保險的老年給付。符合就可以加入，越早加入越划算。
雅文：好！今天從農民免稅的祕密、石安牧場的農業企業分界之爭，一路聊到創業者的三層稅和報稅新制。我覺得今天最大的收穫是——原來「你太成功」也可能變成一種稅務問題。
子昂：哈哈，「成功的煩惱」。不過認真講，這集的核心觀念只有一句話：搞懂稅務規則，是農業創業者保護自己的基本功。種田不只是看天吃飯，報稅也不只是每年五月的例行公事。
雅文：那我要留一個延伸思考給聽眾——如果你有一天自己的農場越做越大，到了石安牧場案那個灰色地帶，你會怎麼選？繼續維持小規模享受免稅，還是勇敢做大但接受三層稅負？
子昂：好問題。歡迎大家去我們的社群留言告訴我們你的想法。下週我們要聊一個完全不同的主題——芒果季要來了！EP121 我們會深入聊聊，那些被市場淘汰的格外品芒果到底去了哪裡。從產地到餐桌，一顆醜芒果的逆襲之路。
雅文：格外農品的本業特輯！期待。
子昂：我們下週見！
雅文：掰掰！
（片尾音樂）
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### 【片尾彩蛋】
子昂：（片尾音樂淡出後）欸，雅文，你知道台灣最早的所得稅是什麼時候開始的嗎？
雅文：日治時代？
子昂：民國 32 年，1943 年。那時候台灣還在日本統治下，所以台灣的第一版所得稅制度，其實是日本帶過來的。而農民免稅的概念，一直到國民政府來台之後才真正成形。所以某種程度上，台灣農民能享受的稅務優惠，是好幾代人爭取來的。不要浪費它，也不要濫用它。
雅文：好深。結束在這裡剛剛好。
子昂：掰！
